Op 17 april en 19 juni worden twee webinars georganiseerd waarin meer details over het voorstel worden gegeven. Om meer informatie over het webinar te krijgen, klikt u hier op. Registratie is niet nodig.
Het naleven van vennootschapsbelastingregels kan ingewikkeld zijn. Als kleine en middelgrote bedrijven over de grens opereren, moeten zij in meer dan één lidstaat belasting betalen zodra zij via hun activiteiten in het buitenland een vaste inrichting creëren. Dit betekent dat zij verschillende belastingstelsels en -regels moeten naleven.
Omdat het naleven van deze eisen vaste kosten met zich meebrengt, wordt het mkb mogelijk belemmerd om naar andere markten uit te breiden, opnieuw in hun bedrijf te investeren of nieuw personeel aan te nemen. Dit geldt vooral voor nieuwe bedrijven en start-ups.
Met het nieuwe voorstel voor op het hoofdkantoor gebaseerde belastingheffing (Head Office Taxation, HOT) zouden grensoverschrijdende kleine en middelgrote ondernemingen ervoor kunnen kiezen om te communiceren met slechts één belastingdienst in één EU-lidstaat (namelijk het hoofdkantoor) in plaats van aan meerdere belastingstelsels te moeten voldoen.
Het voorstel van de Commissie zal de fiscale zekerheid vergroten en de nalevingskosten verminderen, wat bevorderend zal zijn voor investeringen en grensoverschrijdende expansie in de EU.
Hoe zal het nieuwe stelsel werken?
Kleine en middelgrote ondernemingen zouden de belastbare winst over al hun activiteiten - zowel die in hun voornaamste lidstaat (de lidstaat van het hoofdkantoor) als die van hun vaste inrichtingen in de EU - uitsluitend berekenen op basis van de belastingregels van de lidstaat waar hun hoofdkantoor is gevestigd.
Ze hoeven dus maar één enkele belastingaangifte bij de belastingdienst van die lidstaat in te dienen.
De belastingdienst deelt deze aangifte dan met de andere lidstaten waar het bedrijf aanwezig is.
De lidstaat van het hoofdkantoor past het belastingtarief van de andere lidstaten toe op de winst die wordt gegenereerd in de vaste inrichting van het bedrijf aldaar en draagt daaruit voortvloeiende belastinginkomsten over.
Deelname, beëindiging en bestrijding van misbruik
Als een bedrijf ervoor kiest de nieuwe regels toe te passen, moet het dat vijf boekjaren doen, tenzij het hoofdkantoor in de tussentijd ergens anders zetelt of de buitenlandse bedrijfsactiviteit van het bedrijf exponentieel toeneemt in vergelijking met de bedrijfsactiviteit in de lidstaat van herkomst. In dat geval zijn de regels niet langer van toepassing.
Bedrijven kunnen hun keuze om deel te nemen onbeperkt met nog eens vijf jaar verlengen, zolang ze aan de deelnamevereisten blijven voldoen. De bepalingen in de wet over deelname of beëindiging zijn bedoeld om mogelijke praktijken op het gebied van fiscale planning te ontmoedigen, met name de doelbewuste verplaatsing van het hoofdkantoor naar een land met lage belastingen.
Elke lidstaat blijft bevoegd voor audits van vaste inrichtingen op zijn grondgebied en kan verplichte gezamenlijke audits met andere lidstaten aanvragen.
Volgende stappen
Voordat het voorstel van de Commissie in werking kan treden, moet het unaniem door alle EU-lidstaten in de Raad worden aangenomen.
Wetgevingsdocumenten
Meer informatie
Vragen en antwoorden over het HOT-stelsel voor kleine en middelgrote ondernemingen