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VAT refunds and reimbursements: A quantitative and qualitative study - Assessment of legislation VAT refunds and reimbursements: A quantitative and qualitative study - Final Report Revised version VAT refunds and reimbursements: A quantitative and qualitative study - Final Report - REV 1 |
Der erste Teil der Studie konzentriert sich auf die Übereinstimmung der nationalen Rechtsvorschriften sowohl mit der Richtlinie über grenzüberschreitende Erstattungen innerhalb der EU (EC-2008/9) als auch mit der Rechtsprechung des EuGH im Zusammenhang mit inländischer Erstattung. Es sei darauf hingewiesen, dass der EuGH, auch wenn es keine harmonisierten Rechtsvorschriften für die innerstaatliche Erstattung gibt, Grenzen der Freiheit der Mitgliedstaaten festgestellt hat, die in jedem Fall einzuhalten sind. Im zweiten Teil wird der Stand der Umsetzung des Gesetzes analysiert und versucht, die Folgen einer solchen Umsetzung zu ermitteln und zu quantifizieren, wobei besonders auf Probleme und/oder Hindernisse bei der Mehrwertsteuererstattung sowohl im Niederlassungsmitgliedstaat als auch in einem anderen Mitgliedstaat hingewiesen wird, mit denen Steuerpflichtige und Bevollmächtigte im Vorsteuervergütungsverfahren konfrontiert sind. In der Studie werden auch die Perspektive und die Schwierigkeiten der nationalen Steuerverwaltungen bei der Verwaltung und Kontrolle solcher Erstattungsanträge berücksichtigt. |
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Umstrukturierte Version (Juni 2019) |
Umstrukturierte Version (Juni 2019) Nach Vertragsende haben die Verfasser des Berichts auf eigene Initiative eine umstrukturierte Fassung des Abschlussberichts erstellt. Die aktualisierte Version präsentiert die Analyse in separaten Dokumenten, um die Unterschiede in den rechtlichen und verwaltungstechnischen Rahmenbedingungen für innerhalb eines Mitgliedsstaates stattfindende und für grenzüberschreitende Erstattungen und Erstattung der Mehrwertsteuer zu berücksichtigen. |
| Mai 2019 | |
| Studie zur Evaluierung der Rechnungsstellungsregeln der Richtlinie 2006/112/EG Kurzfassung Abschlussbericht Beilage |
Die Studie bietet einen Überblick über die in der Richtlinie 2006/112/EG enthaltenen Rechnungsstellungsvorschriften und ihre Umsetzung durch die Mitgliedstaaten. Die Studie hat vier allgemeine Ziele:1. Bewertung des Ausmaßes der Verringerung des Verwaltungsaufwands für Unternehmen; 2. Bewertung des Umfangs, in welchem die neuen Regeln zur e-Rechnungsstellung zur Aufnahme dieser Technologie beigetragen haben; 3. Bewertung der Rolle, die die neuen Rechnungsstellungsvorschriften bei der Unterstützung der Bemühungen der EU- Mitgliedsstaaten zur Bekämpfung von Mehrwertsteuerbetrug und Verbesserung der Steuerehrlichkeit gespielt haben; 4. Formulierung evidenzbasierter möglicher Wege vorwärts. |
| Januar 2019 | |
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Das Konzept der Steuerausfallquoten – Bericht III: Methodiken zur Schätzung der Steuerausfallquote durch Missing-Trader-Mehrwertsteuerbetrug |
In dem Bericht wird/werden der Mechanismus des Mehrwertsteuerbetrugs erklärt, die Arten des Mehrwertsteuerbetrugs beschrieben (insbesondere MTIC), ein Überblick über die Literatur zum Missing-Trader-Mehrwertsteuerbetrug gegeben, Methodiken zur Schätzung des Mehrwertsteuerbetrugs beschrieben, mögliche Datenquellen für die Schätzung des Mehrwertsteuerbetrugs aufgelistet und die Möglichkeit eines europäischen Ansatzes dargelegt. Der Bericht ist der dritte einer Reihe und folgt auf die Berichte „Das Konzept der Steuerausfallquoten – Bericht zu Schätzungen der Mehrwertsteuerausfallquote“ und „Das Konzept der Steuerausfallquoten – Bericht II: Methodiken zur Schätzung der Ausfallquote der Körperschaftsteuer“. |
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Dezember 2018 |
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Bericht der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament über die Auswirkungen der Artikel 199a und 199b der Richtlinie 2006/112/EG des Rates auf die Betrugsbekämpfung |
Auf der Grundlage des Artikels 199a Absatz 3 der MwSt-Richtlinie legt die Kommission einen Bericht zur Gesamtbewertung der Auswirkungen des in Artikel 199a Absatz 1 der MwSt-Richtlinie vorgesehenen Verfahrens auf die Betrugsbekämpfung vor. Nach Artikel 2 der Richtlinie 2013/42/EU zur Änderung der MwSt-Richtlinie legt die Kommission einen Bericht zur Gesamtbewertung der Auswirkungen des Schnellreaktionsmechanismus vor. Wie in der MwSt-Richtlinie vorgesehen, liegt der Schwerpunkt dieses Berichts auf den Auswirkungen der in Artikel 199a der MwSt-Richtlinie vorgesehenen Maßnahmen zur Betrugsbekämpfung und den Auswirkungen des in Artikel 199b der MwSt-Richtlinie vorgesehenen Verfahrens. |
| März 2018 | |
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Konsolidierter Bericht über die Zusammenarbeit zwischen Mitgliedstaaten und Unternehmen im Bereich elektronischer Handel/moderner Handel |
Ziel des Berichts ist der Aufbau und die Erleichterung der Zusammenarbeit zwischen Unternehmen und Steuerbehörden. Einerseits muss Unternehmen und Verbrauchern ermöglicht werden, von den Chancen dieser flexiblen, globalisierten Wirtschaft zu profitieren, andererseits müssen jedoch die Steuerbehörden die effektive Erhebung der Mehrwertsteuer und die Aufdeckung von Betrug und Steuerhinterziehung gewährleisten. Im Speziellen geht der Bericht auf Fragen ein, die mit dem Zugang zu Informationen in der Lieferkette des elektronischen Handels und dem Austausch dieser Informationen zusammenhängen. Schwerpunkt des Berichts sind die wesentlichen Funktionen von Unternehmen sowie die wirtschaftlichen Hintergründe, um zu ermitteln, wer über die Informationen verfügt und was der Hintergrund der Transaktionen ist, und um die Risiken zu verstehen. |
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März 2018 |
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Die Studie untersucht die Auswirkungen von Reformen, die den Mitgliedstaaten bei der Verwaltung ihrer inländischen Mehrwertsteuersysteme größere Autonomie gewähren würden, insbesondere hinsichtlich der Befugnisse zur Steuersatzfestsetzung und der Möglichkeit festzulegen, welche Untergruppen von Waren und Dienstleistungen unter welche Steuersatzspannen fallen. Diese Reformen zielen ferner darauf ab, die bestehenden länderspezifischen Ausnahmeregelungen abzuschaffen und sie durch Vorschriften zu ersetzen, die für alle Mitgliedstaaten gelten. Die Studie bewertet die Auswirkungen einer solchen Flexibilitätssteigerung auf das reibungslose Funktionieren des Binnenmarktes in einem grenzüberschreitenden Kontext. Dabei geht sie auch auf die möglicherweise auftretenden Verzerrungen, das Risiko eines schädlichen Steuerwettbewerbs und die Konsequenzen für die einfache und effiziente Handhabung des Mehrwertsteuersystems als Ganzes (sowohl innerhalb der Nationalstaaten als auch innerhalb der EU) ein. |
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| Mai 2017 | |
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Sonderregelungen für Kleinunternehmen gemäß der Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG – zu überprüfende Optionen Abschlussbericht – |
Gemäß der Mehrwertsteuerrichtlinie können die Mitgliedstaaten Sonderregelungen und -maßnahmen treffen, um den Verwaltungsaufwand für KMU zu verringern. Da diese Sonderregelungen einen räumlichen Anwendungsbereich haben, werden sie für den Handel in einem grenzüberschreitenden Kontext als nicht geeignet betrachtet. Außerdem ist es angesichts aktueller Entwicklungen in Richtung einer Besteuerung am Bestimmungsort und der Richtlinie zur Modernisierung der Mehrwertsteuer für den elektronischen Handel an der Zeit, eine eingehende Untersuchung der Sonderregelungen und -maßnahmen für Kleinunternehmen (die in den Mitgliedstaaten als „KMU-Regelungen“ umgesetzt werden) durchzuführen. Diese Studie untersucht die Funktionsweise der KMU-Regelungen und -Maßnahmen vor dem Hintergrund des für KMU bestehenden Umfelds. Auf der Grundlage von Erkenntnissen aus der Literatur und Kontakten mit Steuerbehörden, Unternehmen und Experten werden vier politische Optionen formuliert und gemäß den Leitlinien der Europäischen Kommission für bessere Rechtsetzung bewertet. Zudem wird über die Auswirkungen dieser Optionen auf Unternehmen, auf die EU-Mitgliedstaaten und die Wirtschaft als Ganzes berichtet. |
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Mai 2017 |
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Analyse der Auswirkungen des Verfahrens zur Aufsplitterung von Zahlungen als alternative Methode zur Mehrwertsteuererhebung |
Die Studie veranschaulicht den möglichen Nutzen sowie die erheblichen Herausforderungen in Bezug auf die Verwendung der Aufsplitterung von Zahlungen als alternative Methode zur Erhebung der Mehrwertsteuer. Obwohl die Aufsplitterung von Zahlungen bei breiter Anwendung in der EU ein großes Potenzial zur Verringerung der Mehrwertsteuerlücke hat, könnten doch die dadurch zunehmende Komplexität des Mehrwertsteuersystems, der hohe Verwaltungsaufwand und die erheblichen Auswirkungen auf den Cashflow der Unternehmen durchaus ihren Nutzen übersteigen. Daher gelangte die Studie zu dem Schluss, dass eine breite Anwendung der Aufsplitterung von Zahlungen bedingt durch den erheblichen Anstieg der Kosten für Unternehmen und Behörden ein eher unattraktives Politikinstrument darstellt. Die Aufsplitterung von Zahlungen weist jedoch Merkmale auf, die zur Reduzierung bestimmter Arten von Betrug sehr wirksam sind, und könnte daher als gezielte Maßnahme von begrenzter Tragweite geeignet sein. |
| Dezember 2017 | |
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Studie über die Überprüfung der Mehrwertsteuer-Sonderregelung für Reisebüros und Reformoptionen |
Die Studie analysiert die Funktionsfähigkeit der Sonderregelung für Reisebüros gemäß den Artikeln 306 bis 310 der Mehrwertsteuerrichtlinie, die 1977 eingeführt wurde als eine Vereinfachungsmaßnahme zur Vermeidung von Mehrfacheintragungsverpflichtungen für Unternehmen und um die Mehrwertsteuereinnahmen dem Mitgliedstaat, in dem der Verbrauch stattfindet, zuzuweisen. Die Studie begutachtet die einschlägigen Urteile des Gerichtshofs der Europäischen Union. Sie bewertet die Auswirkungen der Rechtsprechung selbst und solche der nationalen Mehrwertsteuergesetze, die von den gemeinsamen EU-Vorschriften abweichen. Schließlich untersucht die Studie, wie die ursprünglichen Ziele der Sonderregelung am besten erreicht werden können und ob eine Sonderregelung weiterhin erforderlich ist. |
| 13/12/2017 | |
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Studie über die Überprüfung der Mehrwertsteuer-Sonderregelung für Reisebüros und Reformoptionen
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This study, prepared by Deloitte, supports the December 2016 proposal by the Commission to modernise VAT for cross-border e-commerce. The Study is in three lots. |
| 11/03/2016 | |
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Das Konzept der Steuerausfallquoten – Bericht zu Schätzungen der Mehrwertsteuerausfallquote
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Dieser Bericht der Fiscalis Projektgruppe zu Steuerausfallquoten gibt eine Einführung in die derzeit angewandten Methoden zur Schätzung von Steuerausfallquoten, mit dem Schwerpunkt auf Schätzungen für die MwSt.-Ausfallquote. Bei Steuerausfallquoten handelt es sich um grobe Indikatoren für Einnahmeverluste, und in den letzten zehn Jahren wurden mehrere Methoden von den nationalen (Steuer)Verwaltungen und internationalen Institutionen zur Schätzung dieser Verluste entwickelt. In diesem Bericht werden die wichtigsten Aspekte der Schätzungen der Steuerausfallquote dargestellt, um ein besseres Verständnis der Methoden zu erreichen und um Informationen mit einer breiteren Öffentlichkeit auszutauschen. |
| 11/03/2016 | |
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Dieser Bericht liefert Schätzungen der MwSt.-Lücke in 26 EU-Mitgliedstaaten für 2013, sowie revidierte Schätzungen für die Jahre 2009-2012. Er bildet eine Fortsetzung zu der im Oktober 2014 veröffentlichten "Studie zur Quantifizierung und Analyse der MwSt.-Lücke in den 27 EU- Mitgliedstaaten". Siehe die Pressemitteilung (IP/15/5592) und die Fragen/Antwortliste (MEMO/15/5593). |
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| 4/08/2015 | |
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Diese für die Kommission erstellte Studie analysiert fünf Besteuerungsmodelle, um zwei grundsätzliche Probleme im jetzigen MwSt.-System zu lösen: die zusätzlichen Befolgungskosten, die denjenigen Steuerpflichtigen entstehen, die grenzüberschreitend handeln, im Vergleich zu den Steuerpflichtigen, die nur im Heimmarkt tätig sind, und andererseits die Betrugsanfälligkeit des Systems. Die fünf Besteuerungsmodelle würden die Umsetzung eines MwSt.- Systems nach dem Bestimmungslandprinzip in der EU ermöglichen. |
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| 13/07/2015 | |
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Assessment of the application and the impact of the VAT exemption for importation of small consignment |
Die MwSt-Richtlinie sieht eine Steuerbefreiung für Einfuhren von Gegenständen von Kleinsendungen vor, deren Wert unter der Schwelle von 10/22 EUR liegt. Diese Steuerbefreiung wird von allen 28 Mitgliedstaaten der EU angewendet. Die von der Kommission in Auftrag gegebene Studie gibt einen Überblick über die rechtliche Lage und die geltenden Verfahren in den 28 Mitgliedstaaten der EU. Sie liefert ebenfalls eine ökonomische Analyse des Marktes für Kleinsendungen zwischen 1999 und 2013 mitsamt einer Schätzung der Steuerverluste, die dieser Steuerbefreiung geschuldet sind. |
| 22/05/2015 | |
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Economic Study on Publications on all Physical Means of Support and Electronic Publications in the context of VAT |
Ziel der Studie ist die Beurteilung der Substituierbarkeit zwischen physischen und elektronisch unterstützten Publikationen; eine Bewertung der Auswirkungen der derzeitig ermäßigten MwSt-Sätze; und eine Bewertung der Auswirkungen der Erweiterung sowohl des ermäßigten Satzes als auch des Regelsatzes auf alle Arten von Publikationen. |
| 20/03/2015 | |
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VAT rates structure |
Die Studie untersucht die wichtigsten wirtschaftlichen Auswirkungen der derzeitigen Struktur der Mehrwertsteuersätze und untersucht außerdem unter verschiedenen Hypothesen, einschließlich der Einführung von Ausgleichsmaßnahmen, die wirtschaftlichen Auswirkungen, die sich aus der Abschaffung von Nullsätzen und ermäßigten Sätzen ergäben. |
| 20/03/2015 | |
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Study on the economic effects of the current VAT rules for passenger transport |
Die derzeitigen MwSt.-Vorschriften für die Personenbeförderungsaktivitäten können zu Wettbewerbsverzerrungen führen, vor allem aufgrund der Unterschiede zwischen den Mitgliedstaaten bei der Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiungen oder Ermäßigungen. Selbst dort, wo Steuerbefreiungen oder -ermäßigungen nicht angewendet werden, erhöht die Komplexität der aktuellen Vorschriften zum Ort der Dienstleistung die Befolgungskosten und kann zu freiwilliger oder unfreiwilliger Nicht-Befolgung führen. Seit der letzten großen Überprüfung im Jahr 1997 hat sich die Personenbeförderung in erheblicher Weise verändert, als Folge der größeren Auswirkungen der Deregulierung von Fluggesellschaften, Umsetzung von Schienenkonzessionierung und der Deregulierung des Busverkehrs. Auch die Kreuzfahrtindustrie hat sich verändert und verzeichnet ein hohes Wachstum. Folglich hat sich die Bedeutung der Verzerrungen erhöht. Diese Studie leistet einen Beitrag zur Debatte über mögliche Optionen für Reformen durch die Bereitstellung einer Zusammenfassung des aktuellen Status des Personenverkehrsmarkt, eine Überprüfung des derzeitigen Mehrwertsteuersystems, eine Bewertung der Auswirkungen von vielen der Verzerrungen und eine Bewertung einiger alternativer MwSt.- Lösungskonzepte, auf der eine zukünftige verbesserte Mehrwertsteuerregelung für den Verkehrssektor basieren könnte. |
| 15/01/2015 | |
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Ein Reverse-Charge-Verfahren wurde in die Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten in einer Reihe von spezifischen Fällen eingeführt als Instrument zur Betrugsbekämpfung in bestimmten Sektoren, die anfällig für Betrug sind. Zusätzlich zu den Maßnahmen, die auf durch den Rat der Europäischen Union gemäß Artikel 395 der Richtlinie 2006/112/EG (nachstehend "MwSt-Richtlinie") gewährten Ausnahmeregeln oder der Stillhalteklausel des Artikel 394 dieser Richtlinie beruhen, können die Mitgliedstaaten das Reverse-Charge-Verfahren unter bestimmten Voraussetzungen auf Sektoren oder bestimmte Arten von Geschäften anwenden, die in den Artikeln 199 und 199a der MwSt-Richtlinie aufgeführt sind . Die Studie bezeichnet die Mitgliedstaaten, die von den Möglichkeiten zur Anwendung eines Reverse-Charge-Verfahrens Gebrauch machen und bewertet die wirtschaftliche Bedeutung des Verfahrens, seine Auswirkungen auf den Cashflow und den Verwaltungsaufwand für die Unternehmen, die es anwenden. Siehe die Zusammenfassung . |
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| 19/12/2014 | |
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Die Studie ist nur in englischer Sprache verfügbar und wird nicht übersetzt. |
Dieser Bericht liefert Schätzungen der MwSt.-Lücke in 26 EU-Mitgliedstaaten für 2012, sowie revidierte Schätzungen für die Jahre 2009-2011. Er bildet eine Fortsetzung zu der im September 2013 veröffentlichten "Studie zur Quantifizierung und Analyse der MwSt.-Lücke in den 27 EU-Mitgliedstaaten". Siehe die Pressemitteilung (IP/14/1187) und die Fragen/Antwortliste (MEMO/14/602). |
| 23/10/2014 | |
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Das Ziel dieser Studie besteht darin, die jüngsten Trends im Bereich MwSt.-Erhebung besser zu verstehen. Dafür aktualisiert sie die 2009 im Reckon-Bericht veröffentlichten Schätzungen der MwSt.-Lücke für 2000-2006. Sie liefert auch Schätzungen der MwSt.-Lücke für die Jahre 2007-2011. Pressemitteilung IP/13/844 und Fragen-Antwortliste (MEMO/13/800). . |
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| 19/09/2013 |
| Studie hinsichtlich der Machbarkeit und Auswirkungen einer gemeinsamen standardisierten EU-Mehrwertsteuererklärung |
Studie hinsichtlich der Machbarkeit und Auswirkungen einer gemeinsamen standardisierten EU-Mehrwertsteuererklärung. |
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| 08/03/2013 | ||
| Studie über die Anwendung des derzeitigen Grundsatzes für den Ort der Erbringung von Dienstleistungen zwischen Unternehmen (B2B-Dienstleistungen) auf Lieferungen von Gegenständen zwischen Unternehmen (B2B-Lieferungen) |
Eine von PwC erstellte Durchführbarkeitsstudie, um die Option zu prüfen, den gegenwärtig für den Ort der Erbringung von B2B-Dienstleistungen geltenden Grundsatz (Ort, an dem der Leistungsempfänger ansässig ist) auf die B2B-Lieferung von Gegenständen anzuwenden, ohne dem physischen Warenfluss in der EU zu folgen. |
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| 24/01/2013 | ||
| Studie über Umsatzsteuer im öffentlichen Sektor und Steuerbefreiungen im öffentlichen Interesse (Endbericht einer ergänzenden Studie) |
Diese Studie analysiert und wägt die Fragen ab, welche bei der jetzigen MwSt.-Behandlung von öffentlichen Stellen und durch Tätigkeiten, die im öffentlichen Interesse durchgeführt werden, entstehen. Sie zeigt auch mögliche Lösungen für die Zukunft auf und schätzt Auswirkungen ab. Die Meinung des Auftragnehmers spiegelt nicht notwendigerweise die der Europäischen Kommission wider. Die Kommission übernimmt keine Verantwortung für den Inhalt dieser Studie. Siehe die Zusammenfassung und die wichtigsten Ergebnisse in deutscher Sprache . |
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| 11/01/2013 | ||
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Bericht der Kommission an den Rat über Verkäufe an Bord von Beförderungsmitteln |
Die Richtlinie 2006/112/EG (die "MwSt-Richtlinie") sieht vor, dass die Kommission dem Rat einen Bericht über die mehrwertsteuerliche Behandlung der Lieferung von Gegenständen und der Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Restaurantdienstleistungen, an Reisende an Bord von Beförderungsmitteln, unterbreitet. Der Bericht konzentriert sich nicht nur auf den Ort der Besteuerung, sondern auch auf die gegenwärtig in diesem Sektor angewendeten Steuerbefreiungen. |
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| 22/10/2012 | ||
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Abschlussbericht über die Anwendung von Art. 263 (1) der Richtlinie des Rates 2006/112/EG (geändert durch Richtlinie 2088/117/EG). |
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| 08/05/2012 | ||
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Die Kommission hat eine retrospektive Auswertung in Auftrag gegeben über die in wirtschaftlicher Hinsicht bedeutendsten Folgen der Funktionsweise der relevantesten Elemente des aktuellen EU-Umsatzsteuer-System, wie sie auch in dem " Grünbuch zur Zukunft der Mehrwertsteuer" identifiziert wurden. Der Abschlussbericht wurde durch die externen Berichterstatter am 5. Dezember 2011 vorgelegt. (Zur Zeit stehen nur die englischen Versionen der Dokumente zur Verfügung, die Übersetzungen in deutscher Sprache folgen in Kürze.) |
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| 05/12/2011 | ||
| Die MwSt. im öffentlichen Sektor und die im öffentlichen Interesse erteilten Befreiungen |
Diese Studie analysiert und wägt die Fragen ab, welche bei der jetzigen MwSt.-Behandlung von öffentlichen Stellen und durch Tätigkeiten, die im öffentlichen Interesse durchgeführt werden,entstehen. Sie zeigt auch mögliche Lösungen für die Zukunft auf und schätzt Auswirkungen ab. Siehe die Zusammenfassung . |
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| 12/04/2011 | ||
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Das Ziel des quantitativen Teils dieser Studie besteht darin, einen Legislativvorschlag zur Lösung der Probleme im Zusammenhang mit der mehrwertsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen, insbesondere die tatsächlichen und potenziellen Folgen von unterschiedlichen Behandlungen durch die jeweiligen Mitgliedstaaten, aus wirtschaftlicher Sicht zu untermauern. Selbst für den Fall, dass nur begrenzt tatsächlicher grenzüberschreitender Handel nachgewiesen wird, kann das Potenzial ausreichen, um Bedenken aufzuwerfen. |
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| 14/07/2010 | ||
| Study to quantify and analyse the VAT gap in 25 EU Member States |
The study analyses the gap between the amount of VAT due and the amount received in 25 Member States. See also the press release ( IP/09/1655 ) |
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| 30/10/2009 | ||
| Studie über die in der MwSt.-Richtlinie enthaltenen Rechnungsstellungs-vorschriften |
Eine Studie über die in der MwSt.-Richtlinie (2006/112/EG) enthaltenen Rechnungsstellungsvorschriften wurde von PriceWaterhouseCoopers für die Europäische Kommission erstellt. Sie untersucht die vier wichtigsten Bereiche der Rechnungsstellung: das Erfordernis, eine Rechnung auszustellen;, den Inhalt einer Rechnung;, die elektronische Rechnungsstellung und die Aufbewahrung von Rechnungen. Es wird damit beabsichtigt, die bestehende Gesetzgebung in den EU-Mitgliedstaaten aufzulisten, die Belastung der Unternehmen und die Anforderungen der Mitgliedstaaten im Bereich Kontrolle zu analysieren, und Empfehlungen zur Harmonisierung und Modernisierung der MwSt.-Vorschriften für die Rechnungsstellung zu unterbreiten. |
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| 16/01/2009 | ||
| Ermäßigte Mehrwertsteuersätze auf umweltfreundlichen Waren |
Die Studie untersucht die potenzielle Anwendung von ermäßigten Mehrwertsteuersätzen auf umweltfreundliche Waren und die derzeitige Anwendung von ermäßigten Mehrwertsteuersätzen auf den Energieverbrauch von Haushalten. Die Analyse wird im Rahmen des EU-Politikkonzepts für Klimaschutz und Energiesicherheit einschließlich der Interaktion mit anderen Politikinstrumenten auf der EU-Ebene und im nationalstaatlichen Rahmen durchgeführt. Der Kern dieser Studie konzentriert sich auf die Frage, welche Rolle - wenn überhaupt- die Mehrwertsteuerpolitik in der Untermauerung dieser Ziele spielen soll. |
| 19/12/2008 | |
| Mögliche Vorteile differenzierender MwSt.-Sätze zur Erreichung von Umweltzielen |
Die Studie befasst sich mit der potenziellen Auswirkung einer Veränderung der aktuellen MwSt.-Sätze, um sie mit Umweltschutzzielen in bestimmten Bereichen (Energielieferungen an Haushalte, Nahrungsmittel und Molkereiprodukte, Isoliermaterial, Weissware und Boiler) in Einklang zu bringen. Die Studie kommt zu dem Schluss, dass die Eignung unterschiedlicher MwSt.-Sätze als Politikinstrument stark von Produkt zu Produkt differiert, insbesondere in Abhängigkeit von der Art des Marktversagens beim Konsumentenverhalten, welches der MwSt.-Satz bereinigen soll. |
| 25/06/2008 | |
| Studie über die möglichen Folgen von Massnahmen, die zur Betrugsbekämpfung in Betracht kommen (Zeitrahmen) |
In ihrer Mitteilung über die Notwendigkeit einer koordinierten Strategie zur Bekämpfung des Steuerbetrugs ( KOM/2006/254) hat die Kommission eine Reihe von Massnahmen angeregt, die zur Verbesserung des Informationsaustausches beitragen sollen. Eine dieser Massnahmen sieht die Beschleunigung der Informationserhebung und des Informationsaustausches betreffend innergemeinschaftliche Geschäfte vor . Die Umsetzung dieser Massnahme wurde vom Rat in seinen Schlussfolgerungen vom 5. Juni 2007 als Priorität eingestuft. Die Studie untersucht die möglichen Folgen einer solchen Massnahme für Unternehmen, die im innergemeinschaftlichen Handel tätig sind. |
| 17/01/2008 | |
| Studie über die möglichen Folgen von Massnahmen, die zur Betrugsbekämpfung in Betracht kommen (Detailliertere Informationen) |
In ihrer Mitteilung über Steuerbetrug ( KOM/2006/254) hat die Kommission eine Reihe von Massnahmen angeregt, die zur Verbesserung des Informationsaustausches beitragen sollen. Eine dieser Massnahmen sieht die Beschleunigung der Informationserhebung und des Informationsaustausches betreffend innergemeinschaftliche Geschäfte vor. In den Diskussionen im Rahmen der Expertengruppe zur Strategie zur Bekämpfung des Steuerbetrugs haben sich einige Mitgliedstaaten für detailliertere Informationen betreffend innergemeinschaftliche Geschäfte ausgesprochen. Diese Massnahme gehört zu jenen, für die der Rat laut Schlussfolgerungen vom 5. Juni 2007 eine weitere Erörterung verlangt hat. Die Studie untersucht die möglichen Folgen einer solchen Massnahme für Unternehmen, die im innergemeinschaftlichen Handel tätig sind. |
| 17/01/2008 | |
| Studie betreffend die Einführung eines fakultativen 'Reverse Charge' Mechanismus |
Einer der erörterten Ansätze bei der Bekämpfung bestimmter Arten von MwSt.-Betrug ist die Einführung eines generellen "Reverse Charge" Mechanismus. Die Europäische Kommission beschloss daher, die Auswirkungen der Einführung in bestimmten Mitgliedstaaten eines derartigen Systems zu untersuchen. |
| 20/07/2007 | |
| Ermäßigte Mehrwertsteuersätze auf Waren und Dienstleistungen in den EU-Mitgliedstaat |
Die Studie untersucht die theoretischen und empirischen Implikationen vier verschiedener Argumente für ermäßigte Mehrwertsteuersätze. Zwei davon betrachten Effizienzargumente: Können ermäßigte Mehrwertsteuersätze die Effizienz steigern, indem sie die Produktivität erhöhen oder die strukturelle Arbeitslosigkeit verringern? Weitere zwei Argumente betreffen Gleichheitsgründe: Können ermäßigte Mehrwertsteuersätze die Verteilungsgerechtigkeit erhöhen, indem sie die Einkommensverteilung verbessern, oder indem sie bestimmte Produkte für die ganze Bevölkerung zugänglicher machen? |
| 21/06/2007 | |
| Studie über die auf Waren und Dienstleistungen in den EU-Mitgliedstaaten angewendeten ermässigten MwSt.-Sätze |
Die Studie überprüft global die Auswirkungen ermäßigter MwSt-Sätze und einschlägiger Ausnahmeregelungen, unter anderem, aber nicht nur, für lokal erbrachte Dienstleistungen. Die Effekte auf Einkommensverteilung, die Schattenwirtschaft und Befolgungskosten für Unternehmen wurden ebenfalls in Betracht gezogen. Lesen Sie mehr. |
| 21/06/2007 | |
| Wirtschaftliche Auswirkungen der MwSt-Befreiung für Finanz- und Versicherungsleistungen |
Die von PricewaterhouseCoopers erstellte Studie soll das Verständnis der wirtschaftlichen Auswirkungen der MwSt-Befreiung für Finanz- und Versicherungsleistungen verbessern. Die in der Studie vertretenen Auffassungen sind jene der Autoren. Sie spiegeln weder die Ansichten der Europäischen Kommission wieder noch sind sie für die Kommission bindend. Die Untersuchungen und Schlussfolgerungen liegen in der ausschliesslichen Verantwortung der Autoren. |
| 02/11/2006 | |
| COM (2004) 855 |
Bericht der Kommission an den Rat and das Europäische Parlament: Fünfter Bericht gemäß Artikel 12 der Verordnung (EWG, Euratom) Nr. 1553/89 über Verfahren zur Erhebung und Kontrolle der MwSt - Siehe auch Anhang |
| 20/01/2005 | |
| COM(2004) 260 |
Bericht der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament über den Einsatz der Instrumente für die Verwaltungszusammenarbeit bei der Bekämpfung des MwSt-Betrugs. Siehe Pressemitteilung IP/04/523 . |
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| 16/04/2004 | ||
| COM(2001) 599 |
Mitteilung der Kommission über die ermäßigten MwSt-Sätze gemäß Artikel 12 Absatz 4 der Sechsten Richtlinie des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - Gemeinsames MwSt-System: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage |
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| 22/10/2001 | ||
| Besteuerung - Anforderungen seitens der Mitgliedstaaten an die Rechnungstellung |
Studie über die von den Mitgliedstaaten verfügten Anforderungen an die Ausstellung, sowohl in elektronischer als auch anderer Form, von Rechnungen (Ausschreibung XXI/98/CB-5010) |
| 23/08/1999 | |
| COM (1999) 185 |
Bericht der Kommission über die Auswirkungen der Richtlinie 94/5/EG des Rates auf die Wettbewerbsfähigkeit des Kunstmarktes der Gemeinschaft im Vergleich zu den Kunstmärkten von Drittländern. Pressemitteilung IP/99/274 . |
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| 9/06/2006 | ||
| Studie über das MwSt.-Regime und den Wettbewerb im Bereich der Personenbeförderung |
Die Personenbeförderung wird auf Grundlage der Entfernung, die in jedem Mitgliedstaat zurückgelegt wird, besteuert. Die Steuer wird an den internen Grenzen eingehoben. Viele unterschiedliche Steuersätze gelten innerhalb der EU für die Personenbeförderung, wobei einige Mitgliedstaaten echte und unechte Steuerbefreiungen vorsehen. Sogar innerhalb eines Mitgliedstaates können miteinander in Konkurrenz stehende Verkehrsträger unterschiedlich besteuert werden. Die Studie untersucht die wirtschaftlichen, steuerlichen und praktischen Auswirkungen einer Reihe von alternativen Steuerstrukturen für Personenbeförderungsleistungen, die innerhalb der EU erbracht werden. |
| 23/10/1997 | |
| MwSt. auf Finanzdienstleistungen |
Der Bericht beinhaltet eine detaillierte Beschreibung der modifizierten Form des Cash-Flow-Systems der MwSt. (TCA-ADD Report). Eine Studie über die Methoden der Besteuerung von Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, Von Ernst & Young 1996 im Auftrag der Europäischen Kommission durchgeführt (Das "Blaue Buch"). Anmerkung: Die Kommission hat von Zeit zu Zeit Expertenberichte zu Mehrwertsteuerfragen betreffend Finanzdienstleistungen und Versicherungsleistungen eingeholt. Wir erhalten häufig Anfragen nach Kopien dieser Berichte. Im Interesse eines raschen Informationszugangs sind sie auf der Website veröffentlicht, soweit es ihre Inhalte gestatten. In Bezug auf den TCA-ADD Bericht beschränkt sich die Veröffentlichung auf die Einleitung und eine ausführliche Zusammenfassung. Die detaillierten Anhänge der Untersuchung konzentrieren sich auf den Feldversuch des TCA-Modells. Dieser ist mit Unterstützung zahlreicher Finanzdienstleistungs- und Versicherungsgesellschaften durchgeführt worden, die unter der Voraussetzung ausdrücklich zugesicherter Vertraulichkeit hieran teilgenommen haben. Da die Anhänge ausführliches Datenmaterial enthalten, das unter dieser Voraussetzung überlassen worden ist, sind diese Teile des Berichts nicht der Öffentlichkeit zugänglich. |
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| 11/11/1996 | ||
| Studie über die Anwendung der MwSt. im Immobiliensektor |
Diese für die Europäische Kommission erstellte Studie beschäftigt sich mit der Anwendung der Mehrwertsteuer im Immobiliensektor in den 15 Mitgliedstaaten der Europäischen Union. |
| 30/09/1996 | |
| KOM/88/799 |
Zweiter Bericht der Kommission über das Funktionieren des gemeinsamen MwSt-Systems - vorgelegt gemäss Artikel 34 der Sechsten MwSt-Richtlinie. |
| 20/12/1988 | |